公司注销，6个科目必须清零，否则不给清税！
公司注销，是企业合规终止法人资格、体面退出市场的**正规路径。
不少企业老板和会计在办理注销时，总是在税务环节被卡住，屡屡被S局驳回，究其根本原因：账面往来、资产科目没有全部清零。
结合目前企业清算和注销的税务政策，今天整理出注销清税必须平账的6大注销必清零的核心科目，附带实操方案，我们一起学习交流。
一、应收账款、其他应收款（债权往来）
账面存在借方余额，意味着还有股东、个人或者合作方欠公司款项，极易被认定为隐匿资产。
处理方式：
尽快催收欠款，资金转入对公账户，直接冲平账目；
确定款项无法收回，备好对方失联、倒闭、逾期超三年等佐证材料，做坏账损失核销；
股东借款长期不归还，且没有用于公司经营，会视同股息分红，需要补缴20%个税才可平账。
会计分录（可收回）：
借：银行存款
贷：应收账款 / 其他应收款
会计分录（不能收回）：
借：清算损益
贷：应收账款 / 其他应收款
二、应付账款、其他应付款（债务往来类）
贷方有余额，代表企业还有未结清欠款，而注销清算要求债权债务全部结清。
处理方式：
优先对公转账结清欠款，冲消应付往来余额；
若债权人自愿放弃债权，无需支付的款项，这笔款项计入清算收益，正常申报企业所得税；
股东欠款可签署协议转为实收资本，抹平账面负债。
会计分录（支付）：
借：应付账款 / 其他应付款
贷：银行存款
会计分录（无需支付）：
借：应付账款 / 其他应付款
贷：清算损益
三、库存商品、原材料（存货）
账面留有库存存货，都属于应税资产，注销前必须处置完毕。
处理方式：
对外变卖货物，按照公允价格开具发票，计提增值税销项；
将存货分配给股东，按视同销售依法纳税；
变质、损毁的库存做报废处置、做好盘点记录，计入清算损失。
会计分录：
借：银行存款 / 清算损益
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
四、固定资产、无形资产、长期待摊费用
设备、车辆、软件、装修待摊费用，不允许留有余额，必须完成处置或者一次性摊销清零。
处理方式：
变卖固定资产，通过固定资产清理核算盈亏；
无法处置的资产分给股东，按视同销售计税；
无形资产与待摊费用一次性摊销完毕计入清算损失。
会计分录（变卖）：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费—应交增值税（销项税额）
借/贷：清算损益（营业外支出/收入）
借/贷：固定资产清理
差额结转至清算损益。
长期待摊费用一次性核销，转入清理损益：
借：清算损益
贷：长期待摊费用
五、应付职工薪酬、应交税费（负债税费类）
未结清的工资、社保、增值税、企业所得税等各项税存在余额，都会直接阻碍清税审核，必须全额结清。
处理方式：
补发全部拖欠薪资，缴清社保、公积金；
补齐所有所属期增值税、附加税、印花税以及清算所得税；
无欠税后取得全部完税凭证，清空科目余额归零。
会计分录：
借：应付职工薪酬、应交税费
贷：银行存款
六、本年利润、清算损益（过渡损益类）
清算期间产生的收益和损失，最终都要结转清零，不能留有余额（期末全额结转至未分配利润），损益类科目清零。
处理方式：
资产处置、往来核销产生的盈亏统一归集至清算损益；
把全部处置盈亏归集到清算损益，清算结束后，将余额转入利润分配—未分配利润。
会计分录：
借：清算损益
贷：利润分配—未分配利润
（亏损做反向分录）
注销避坑小贴士
简易注销只是承诺制，科目挂账隐瞒不报是属于虚假申报，后期依然会被追溯稽查、补缴税款等追责；
坏账、资产报废务必留存完整的证据材料，缺少材料或无材料监管是不予认可损失，容易全额纳税调增；
优先结清股东往来借款，避免产生20%分红个税；
存货和固定资产不能随意低价或零处理转让，无合理依据会被核定公允价计税；
千万不要等到提交清税申请才临时调账，建议提前 1–3 个月甚至更长时间梳理六大重点科目，分步清理平账.
感谢大家耐心看完本文。财税之路，彼此交流，共同学习。
